Контролисане трансакције - шта је то? Контролисане трансакције између повезаних страна

На дан 1. јануара 2012. године ступио је на снагу Федерални закон бр. 277. Овај регулаторни акт у неким законима је измењен како би се побољшале принципе цијена за пореске сврхе. Одвојене одредбе наведеног Федералног закона ступиле су на снагу од почетка 2014. године. Законом бр. 277, В.1 део 1 пореског закона.

Контролисане трансакције

Објашњење концепта је садржано у чл. 105,14 (стр. 14). 1). Обично се успостављају околности, у присуству којих се уговори третирају као контролисане трансакције. Шта је то? У складу са овим чланом, уговори се односе на ову групу када их закључује одређена категорија предмета. Оне морају бити међузависне.

Предмети

Постоје различите врсте трансакција у грађанским случајевимаДобро. Свака група има своје захтеве. Имајући у виду контролисане трансакције (шта је то, која правила се односе на њих), потребно је прво установити своје учеснике. Они могу бити организација ако:

1. Исти ентитет индиректно или директно учествује у њима са уделом од више од 25%. Ова одредба је установљена уметношћу. 105.1, тачка 2 у подставу. 3.

2. Одлуком истог грађанина именован / изабран је сљедећа особа:

• шеф организације;
• најмање половина особља колегијалног органа управе / одбора директора.

3. Овлашћење главе у неколико организација врши исти ентитет.

4. Исте физичке особе чине више од половине састава у управном одбору или колегијском управном органу.

Овдје је неопходно споменути подк. 11 овог члана. У складу с тим, горе наведени грађани могу учествовати у организацији у вези са:

1. Супружник / супружник.
2. Родитељи / усвојитељи.
3. Трупе / старатељи.
4. Деца (усвојена, између осталог).
5. Одељења.
6. Непотпуне / сродне сестре / браћа.

Предмети су међусобно зависнилица. Знаци су такође утврђени у чл. 105.1 (пододставек четврти став 2). Организација и особа су међусобно зависни, ако је други овлашћен да бира / именује:

1. Извршна индивидуална структура.
2. Најмање половина особља колегијалног административног апарата / одбора директора.

Овај предмет примјењује и одредбе подтачке. 11 овог члана. Разматрају се и међусобно зависне:

1. Организације / грађани, ако је за сваког претходног ентитета удио учешћа (директно) у следећој компанији више од 50%.
2. Физлица, ако је један од њих на службеном положају подређености другог.

Критеријуми за контролисане трансакције

Они су постављени према норми 105.14. Дефиниција контролисане трансакције не укључује индикацију места пребивалишта, регистрације, боравишне таксе учесника и корисника. Међутим, ова карактеристика је објашњена у члану 105.14. У анализи норми, могуће је извести скуп карактеристика које контролисане трансакције имају. Шта је то? Пре свега, на територији Руске Федерације би требало да буде место регистрације, боравка, пореске пријаве учесника и корисника. Поред тога, мора бити присутна једна од следећих околности:

1. Укупан приход (збир цена) према уговорима за годину (календар) је више од 1 милијарде рубаља. Према чл. 4 Федералног закона бр. 277 (став 3) за 2012. годину, требало би да пређе три, ау 2013. години - 2 милијарде рубаља.
2. Један од учесника јеплаћач пореза од екстракције минерала. Исплата се мора израчунати по стопи одређена у процентима. У исто вријеме, контролисане трансакције између међузависних лица треба закључити у односу на минирани минерал који је предмет овог пореза, а износ прихода за њих за годину (календар) је више од 60 милиона рубаља.
3. Барем једна страна у уговору се залажекао обвезник који користи јединствени социјални порез, УТИИ, а међу осталим странкама постоји и особа која не ради са посебним пореским режимима. Критеријуми за контролисане трансакције ове врсте укључују индикацију о износу прихода који се зарађује након њиховог закључка. Странке треба да достигну износ од 100 милиона рубаља. за одговарајућу годину (календар).
4. Најмање један члан је ослобођен дужностида одбије порез из добити или примењује нулту тарифу приликом израчунавања основе за ову уплату. Околности за које је ова привилегија дозвољена утврђују се у чл. 284, тачка 5.1 Кодекса. У овом случају други учесник мора бити ослобођен ове обавезе и не примењује нулту стопу за овај порез. Да би се уговори признали као контролисане трансакције између међусобно зависних лица, укупна добит за њих за годину (календар) би требала бити више од 60 милиона рубаља.
5. Најмање један од учесника у правним односима -резидент СЕЗ, у оквиру које постоји порески режим који предвиђа посебне погодности за одбитке од профита (у поређењу са општим налогом утврђеним у региону).

Остале врсте уговора

Одређене врсте трансакција у грађанском праву могубити једнаки онима који се разматрају. Међу њима су сет уговора о продаји производа, производњи посла, пружању услуга. Они треба посредовати или присуствовати особама које не делују као међузависне. Анализа не узима у обзир присуство спољних актера у испуњавању одређених услова. Посебно, треће стране које нису признате као међузависне и учествују у трансакцијама:

1. Немојте обављати додатне операције,осим организације непосредне продаје производа, пружања услуга, производње радова. Њихова главна активност, дакле, је посредовање / индиректно учешће у уговору.
2. Они не ризикују сами себи и не користе имовину за организовање операција предвиђених споразумом страна.

У области спољне трговине може се закључити и контролисане трансакције. Шта је то? Уговори ће бити разврстани као разматрани ако:

1. Износ прихода приликом склапања уговора са једном ентитетом за годину дана (календар) прелази 60 милиона рубаља.
2. Као предмет споразума, производи који припадају једној или више група су:

• драгоцени камен и племенити метали;
• нафта и нафтни производи;
• црни метал;
• минерална ђубрива;
• обојени метали.

Контролисане трансакције (зајмови укључујући)признају се као такви ако је место регистрације, боравка, порезног пребивалишта једне од странака територија / држава укључена у листу усвојен Налогом Министарства финансија бр. 108н. Истовремено, приход за њих би требало да премаши 60 милиона рубаља по календарској години.

Обавештења Пореске инспекције

Према одредбама чл. 105.5, субјекти су дужни да пошаљу обавештење о контролисаним трансакцијама. Информације се упућују на инспекцију по локацији, пребивалишту или рачуну као највећи плаћник. Обавештење о контролисаним трансакцијама се шаље најкасније до 20. маја у години која прелази календарски период у којем су закључени релевантни споразуми.

Карактеристике компилације

Ако пронађете нетачности, непотпуне информације,грешке, субјект може издати ажурирано обавештење. Законодавство предвиђа низ услова на које се његов образац мора усагласити. Обавештење о контролисаним трансакцијама укључује основне информације о:

1. Роковни рок за који је платитељ пружио информације.
2. Предмети уговора.
3. Учесници у вези. Нарочито, пуно име организације, ТИН (ако постоји), пуно име грађана, ПИ укључујући. Појединачни предузетник такође пружа податке о идентификационом броју плаћника.
4. Износ примања и настали трошкови са расподелом добити / губитка по уговорима са регулисаним ценама.

Попуњавање обавештења о контролисаним трансакцијама може се извршити у односу на групу уговора. Ова одредба је предвиђена у ставу 4 Чл. 105.15.

Радите у програму

Размотрите како припремити обавештење у 1Ц. Контролисане трансакције у програму се додјељују на основу података уписаних у специјализоване регистре и именике. Ове информације се уносе у програм или у року од годину дана, или непосредно прије састављања обавештења. Одељак који садржи неопходне алате може се отворити кроз ставку у Сек. мени "Извештаји". Управљање додатних информација може се извршити из посебног обрасца "Помоћник за припрему обавештења за контролисане трансакције". Обезбеђује визуелизацију свих фаза рада са информацијама за формирање коначног извјештаја. Припрема обавештења се врши у три фазе:

1. Формирање листе.
2. Верификација и исправка информација.
3. Израда обавештења.

У "Асистенту", компоненте управљања су груписане заједнопрема горе наведеним корацима. Обавештење се врши у име сваке организације посебно. У том смислу, пре свега у "Асистенту" треба навести одговарајуће правно лице.

Припрема листе

Да се ​​извуче из целокупне економске масеоперације контролисаних трансакција, неопходно је укључити у програм информације о томе која од уговорних страна на располагању предузећу је међусобно зависно лице које има регистрацију у иностранству. Поред тога, потребно је навести производе из међународне трговине. Чување списка међусобно зависних субјеката врши се у посебном регистру. Може се отворити из подменија или од "помоћника". Да класифицирамо врсту контролисане трансакције, треба разјаснити да ли међузависно лице делује као обвезник једног од оних наведених у чл. 105.14 пореза и да ли је регистрована у СЕЗ. За сваки предмет, земља регистрације је означена (ако је страно), рег. број, код пореског обвезника. За домаћа предузећа назив државе се бира из именика "Класификатора". Због чињенице да се не само трансакције међузависних лица, већ и ентитети, од којих је једна регистрована на подморју, призната као контролисана, те информације се огледају иу програму. Информације о страним странкама-странцима су нужно назначене, предмет уговора са којима је роба наведена у чл. 105.14 (став 5).

Рачуноводствене карактеристике

Према чл. 105.3 (чл. 1) ако финансијски, су успостављени услови пословне трансакције повезаних лица које се разликују од оних идентификоване у сличним уговорима између невзаимозависимими ентитета, било добит која би могла бити добијена једна од тих странака, али због тих разлика није стигао до њега, узима се у обзир за пореске сврхе. Посебно правило важи. У складу с тим, обрачунавање прихода по горе наведеној стопи се врши у случају да то не доведе до смањења износа пореских одбитака. Изузетак је ситуација у којој обвезник користи симетрично прилагођавање према чл. 105.18. У случају да Инспекторат на основу ревизије трансакција увећа порезе по тржишним ценама, домаћа предузећа која дјелују као друга страна уговора могу користити ове цијене приликом израчунавања:

1. Обавезна исплата са профитом.
2. НДФЛ, исплаћен у складу са чл. 227.
3. Порез из рударства. У овом случају, једна од страна у трансакцији треба да буде њен исплатилац, а предмет уговора треба да буде сировина, подложна опорезивању, извршена са стопом пријаве у%.
4. ПДВ. У овом случају, један од учесника би требао бити организација / ИП, не плаћајући овај порез или пуштен из ње.

Методе одређивања профита

Према чл. 105.7, приликом вршења пореске контроле, надзорни органи примјењују методе:

1. Упоредива тржишна вредност.
2. Цене предстојеће имплементације.
3. Поређива профитабилност.
4. Дистрибуција прихода.
5. Метод трошкова.

Дозвољено је користити комплекс од два или вишеметоде (члан 105.7, став 2). При утврђивању усаглашености вредности коришћене у трансакцијама, најпопуларнија метода је метода упоредивих цена. Међутим, постоји један изузетак. Када се роба купи под контролисаном трансакцијом и њеном накнадном препродају по уговору између независних лица, утврђивање усаглашености врши се методом цене предстојеће продаје. Овај метод се користи када субјект који препродају производе не поседује НМА које имају значајан утицај на ниво бруто профитабилности. Такође се може користити у припреми производа за каснију примену. Посебно, ако подела производа, препакивање, сортирање, формирање пошиљки. Такође, ова метода је погодна за случајеве мешања робе, ако се својства финалних производа не разликују значајно од првобитних објеката. Коришћење преостале три методе је дозвољено ако је успоредба цијена немогућа или не дозвољава доношење информисаног закључка о усклађености / недосљедности износа трансакције и тржишне вриједности за пореске сврхе.