Одложена пореска средства и њен концепт

Да би имали идеју о томе шта јеодложено пореско средство, прије свега, неопходно је разумети који је садржај концепта одложеног пореза, који предузеће мора платити са добијеним добитком. У најопштијем смислу, ово порез делује као обавеза која произлази из предузећа или организације у будућности. Штавише, главни разлози за њихово појављивање су актуелни проблеми у области стања привредне делатности и плаћања пореза.

Ово, у извесној мери, условни порез, можеизрачунато према финансијским извештајима предузећа или организације, по правилу је једнако актуелном порезу који економски субјекат мора платити у овом пореском периоду.

Са таквим калкулацијама,разлика између пореских и рачуноводствених података, јер користе различите технике вредновања. Ове разлике су привремене, али у будућности могу довести до неконзистентности у процени средстава и обавеза, у висини трошкова и прихода који се узимају у обзир приликом обрачуна пореза.

Израчунавају се овај условни порез,по правилу, користећи три методе. Начин одлагања је да се одложени порез утврђује у складу са стопом пореза на доходак, која се легализује у тренутку признавања разлике. У Руској Федерацији, овај метод обрачуна примијењен је до 2010. године, тада се, у складу са одредбама о рачуноводству, примјењује метода одговорности. Ова метода подразумијева обрачунавање обавеза предузећа или предузећа на добит и губитак. Постоји и трећа метода - метода равнотеже, која се састоји у упоређивању вриједности вриједности према пореским и рачуноводственим подацима.

На основу тога, одложена пореска средствапредставља део одложеног пореза који објективно доводи до смањења износа пореза који предузеће или организација плаћају у корист и која мора бити плаћена према важећем законодавству у наредном извјештајном периоду и изван ње.

Ентитет признаје одложену пореску имовину укада се формирају привремене разлике које су већ поменуте, и под условом да ће у наредним пореским периодима добити профит од које ће моћи да плати порез. У рачуноводству се евидентира одложена пореска средства узимајући у обзир износ свих таквих разлика, изузеци су само случајеви када се те разлике не смањују или у потпуности елиминишу.

Формула којом је таква одложенапореске обавезе, има облик: Хо = БП к СтХ, где: Хо - износ одложеног средства, БП - индикатор привремене разлике, СтН - вриједност пореске стопе, која је тренутно утврђена законом.

У рачуноводственом систему, одложена пореска средства -ово су индикатори који се одражавају као аутономни на посебном рачуну, који је осмишљен да обрачунава и одражава управо одложена пореска средства. Такође је важно да, као што је већ поменуто, ова средства се аутономно обрачунавају у рачуноводству, односно одвојено за сваку врсту средстава која су извор привремене разлике у процени.

Сами разлике се формирају као резултат:

- примјену различитих методологија за израчунавање амортизације коју одређено предузеће или организација користи у рачуноводству;

- признавање прихода од продате робе у облику прихода од нормалног економског пословања предузећа;

- у случају кршења правила за плаћање пореза на добит предузећа или организације;

- коришћење правила која не одговарају једна другој и норме одражавања интереса које предузеће или организација плаћа за зајмове и позајмице.

У рачуноводственом систему ова средства се приказују обрнутим уносима: за обрачун Дт 77 - Кт 68 и, сходно томе, за отплату Дт 68 - Кт 77.